3.1.3
Změny v ostatních daňových zákonech
RNDr. Ivan Brychta
Obsahem tohoto článku jsou především informace o vybraných daňových změnách u podnikatelů pro rok 2025 (kromě změn v zákoně o daních z příjmů a zákoně o DPH – ty jsou řešeny v samostatných článcích Změny v zákoně o daních z příjmů ve zdanění fyzických osob a Změny v zákoně o DPH, na které tímto odkazujeme).
NahoruZákon o dani silniční
Novela zákona č. 16/1993 Sb., o dani silniční ("ZDS"), daná zákonem č. 218/2025 Sb. (dle sněmovního tisku 784), přináší od 1. 7. 2025 několik novinek
Snížení daně u vozidel se vzduchovým závěsem hnací nápravy
Zákon o dani silniční začíná rozlišovat zdanitelná vozidla kategorie N, která mají vzduchový závěs hnací nápravy. Podle nových ustanovení § 5 odst. 4 a 5 ZDS je rozhodující, zda ho má dané vozidlo na začátku zdaňovacího období, příp. při první registraci v ČR (nepřihlíží se tedy k případným změnám v průběhu období). Vymezení vzduchového závěsu vychází z přílohy II směrnice Rady 96/53/ES a rozhodující je, zda kritéria dle směrnice plní alespoň jedna z hnacích náprav (ostatní mohou být vybaveny libovolným odpružením). Údaj o způsobu odpružení hnací nápravy by měl být u novějších vozidel uveden např. v prohlášení o shodě.
Tato vozidla mají nižší sazbu daně (viz novelizovaná příloha zákona), která se podle přechodných ustanovení bude aplikovat již pro rok 2025. Radost majitelů takových vozidel může být ale předčasná, protože podle důvodové zprávy bude snížení daně "kompenzováno" nárůstem mýtného.
Úprava sazeb daně pro ostatní vozidla
U ostatních zdanitelných vozidel dochází ve většině případů k drobnému nárůstu daňových sazeb (o jednotky korun), a to proto, aby byly roční částky uvedené v příloze zákona dělitelné dvanácti (a dobře se tak počítala daňová povinnost v případě, kdy netrvá celý rok). Takto zvýšené sazby budou platit až od roku 2026.
Změny u slevy v případě kombinované dopravy
Také změny v § 12 ZDS, týkající se kombinované dopravy, budou aplikovány až od roku 2026. Výše slev se nemění, mění se pouze definice kombinované dopravy, a to tak, že se odkazuje na zákon upravující silniční dopravu (zákon č. 111/1994 Sb., který v § 2 odst. 16 kombinovanou dopravu definuje).
NahoruZákon o spotřebních daních
Zákon o spotřebních daních (č. 353/2003 Sb., dále "ZSD") byl změněn konsolidačním balíčkem (tedy zákonem č. 349/2023 Sb.). Změny celkem logicky spočívají ve zvýšení sazeb spotřební daně, protože cílem tohoto balíčku je snížení schodku veřejných financí.
Zvýšení sazeb daně
Spotřební daň vzrůstá především u tabákových výrobků, a to postupně v roce 2024 o 10 %, dále o 5 % v každém z roků 2025 až 2027. Blíže viz následující tabulka:
(1) Ke snížení sazby daně pro vodní dýmky (a k oddělení od základní sazby u tabáku ke kouření) dochází od 1. 3. 2024.
(2) Nově stanovená daň od 1. 1. 2024.
Ostatním tabákovým výrobkem (podléhajícím od 1. 1. 2024 nově spotřební dani) se rozumí výrobek obsahující tabák určený k lidské spotřebě, jehož prostřednictvím lze jednoduchou neprůmyslovou manipulací vstřebat nikotin do lidského organismu nebo který takové vstřebání umožňuje a který není předmětem daně z tabákových výrobků ani daně ze zahřívaných tabákových výrobků.
Od 1. 1. 2024 také přibyla nová spotřební daň z náplně do elektronické cigarety (§ 130p ZSD), pro nikotinové sáčky (§ 130q ZSD) a ostatní nikotinové výrobky (§ 130r ZSD).
Zvýšení sazeb daně u lihu
Vzrůstá také sazba daně z lihu, a to v letech 2024 a 2025 vždy o 10 %, v roce 2026 jen o 5 %. Hodnotově tak bude místo 32 250 Kč/hl pro rok 2024 ve výši 35 500 Kč/hl, pro rok 2025 ve výši 39 100 Kč/hl a pro rok 2026 ve výši 41 050 Kč/hl. Poroste i daň v případě pěstitelského pálení (tj. při množství do 30 litrů za rok), a to z 16 200 Kč/hl pro rok 2024 na částku 17 800 Kč/hl, pro rok 2025 na částku 19 600 Kč/hl a pro rok 2026 na částku 20 550 Kč/hl.
Změna zákonem č. 265/2024 Sb.
Novela zákona o spotřebních daních zákonem č. 265/2024 Sb., účinná od 1. 1. 2025, provedla drobné změny v souvislosti s novelou zákona o cenách – v § 103 ZSD místo stanovení ceny cigaret cenovým rozhodnutím podle zákona o cenách se odkazuje na cenový výměr. Tato úprava však byla (ještě než začala platit) nahrazena následující novelou, a to principem zveřejňování ceny pro konečné spotřebitele.
Změna zákonem č. 462/2024 Sb.
Novela zákonem č. 462/2024 Sb. (na základě sněmovního tisku 736) je velkou novelou zákona o spotřebních daních (obsahuje 348 bodů změn a 10 bodů přechodných ustanovení). Vzhledem k množství a zaměření článku ale změny podrobně nerozebíráme.
Změna zákonem č. 218/2025 Sb.
Zatím poslední novela zákonem č. 218/2025 Sb. (na základě sněmovního tisku 784) přináší do zákona o spotřebních daních od 1. 7. 2025 pojem zadržení (namísto dřívějšího zajištění).
… 